Contabilidad de cuentas por cobrar y por pagar- la tarea más importante, cuya implementación en la organización debe cumplir al máximo el criterio de confiabilidad. De correcto cuentas por cobrar y por pagar depende en gran medida de la objetividad de la comprensión de la administración de las fortalezas y debilidades de la organización, su estabilidad financiera, así como las perspectivas futuras de tal negocio.
Cuentas por cobrar: cuentas contables
De acuerdo con la Sección VI “Liquidaciones” del Plan de Cuentas y las Instrucciones para su Aplicación (Orden del Ministerio de Finanzas del 31 de octubre de 2000 No. 94n), las cuentas sintéticas y analíticas de las cuentas por cobrar de la organización se mantienen en las siguientes cuentas:
- 60 "Acuerdos con proveedores y contratistas",
- 62 "Acuerdos con compradores y clientes",
- 68 "Cálculos sobre impuestos y tasas",
- 69 "Cálculos para la seguridad social y la seguridad",
- 70 "Liquidaciones con personal a cambio de remuneración”,
- 71 "Acuerdos con personas responsables",
- 73 "Liquidaciones con personal para otras operaciones",
- 75 "Asentamientos con los fundadores",
- 76 "Acuerdos con diversos deudores y acreedores",
Las cuentas anteriores son activas-pasivas, es decir, permiten la presencia de saldos de débito y crédito. En consecuencia, las cuentas por cobrar significa la formación de un saldo deudor en las cuentas de las cuentas contables.
Registros típicos de cuentas por cobrar
Estos son los principales registros contables de los acuerdos con deudores y acreedores, como resultado de lo cual la organización puede tener cuentas por cobrar.
| Operación | Cuenta de débito | Cuenta de credito |
|---|---|---|
| El anticipo se indica al proveedor. | 60 | 51 “Cuentas de liquidación, 52“ Cuentas en moneda extranjera ”, etc. |
| Producto enviado al comprador | 62 | 90 "Ventas", subcuenta "Ingresos" |
| Beneficios acumulados por discapacidad temporal debido al FSS | 69 | 70 |
| Anticipo pagado a los empleados | 70 | 50 "Cajero", 51, etc. |
| Efectivo emitido a los empleados contra el informe de gastos de viaje | 71 | 50, 51, etc. |
| Préstamo emitido al empleado | 73 | 50, 51, etc. |
| Se refleja la deuda de los fundadores por el pago del capital autorizado. | 75 | 80 "Capital autorizado" |
| Intereses acumulados sobre el préstamo emitido | 76 | 91 “Otros ingresos y gastos”, subcuenta “Otros ingresos” |
Los asientos contables para cancelar cuentas por cobrar deben distinguirse del reembolso de cuentas por cobrar. De hecho, el reembolso de las cuentas por cobrar es el cumplimiento de la obligación del deudor de pagar la deuda, y las cancelaciones son atribuciones a los resultados financieros u otras fuentes de cuentas por cobrar, que ya no se pagarán.
Por ejemplo, el reembolso de las cuentas por cobrar a los clientes por los productos que se les envíen se reflejará de la siguiente manera:
El débito de las cuentas 51, 52, etc. - Cuenta de crédito 62
Y la cancelación de la deuda de un préstamo emitido a un empleado en relación con una condonación de la deuda:
El débito de la cuenta 91, subcuenta "Otros gastos" - Cuenta de crédito 73
Si las cuentas por cobrar que anteriormente se reconocían como dudosas y para las cuales se creó la reserva se cancelan, se realiza una entrada contable:
El débito de la cuenta 63 "Provisiones para deudas incobrables" - Crédito de las cuentas 62, 60, etc.
Fundamentos y principios de contabilidad para cuentas por cobrar y por pagar
En las condiciones económicas modernas, cada organización tendrá necesariamente cuentas por cobrar (en adelante, DZ) y cuentas por pagar (en adelante, KZ). Al mismo tiempo, la gerencia de la compañía debe monitorear obligatoriamente el alcance de la detección remota y los cortocircuitos. Después de todo, es obvio que demasiado cortocircuito puede poner en peligro la existencia de la empresa. Pero al mismo tiempo, un volumen demasiado grande de teledetección indica que la empresa no selecciona a las contrapartes de manera eficiente (a menudo resultan insolventes), lo que también está lleno de amenazas de brechas financieras (en efectivo) para la empresa.
Por lo tanto correcto contabilidad de cuentas por cobrar y por pagar tan importante como encontrar fuentes de crecimiento para el negocio. La falta de atención por parte de la empresa sobre este tema puede llevar a la empresa, por ejemplo, a una situación paradójica: la empresa está trabajando con éxito, tiene muchos pedidos, pero la empresa no tiene suficiente dinero a su disposición, incluso para pagar los salarios. Se explica la paradoja de un DZ demasiado alto: los contratistas seleccionados no quieren pagar de inmediato (o incluso se niegan completamente a pagar) el trabajo realizado.
Para evitar esta situación, es importante seguir los principios simples de gestión y cuentas por cobrar y por pagar:
- Contabilidad de cuentas por cobrar y por pagar en las cuentas contables correspondientes con el grado de detalle necesario.
- Evaluación correcta y objetiva del tamaño de la organización RS y KZ.
- Seguimiento del estado de la teledetección y cortocircuito, la formación de las reservas necesarias.
- Realización de amortizaciones oportunas de cuentas por cobrar y por pagar.
- Apoyo documental adecuado cuentas por cobrar y por pagar, así como operaciones de cancelación.
Cuentas por cobrar
DZ es la deuda de las contrapartes con la organización por el trabajo realizado, los bienes entregados y los préstamos emitidos. Además, DZ en la organización puede estar en contribuciones al capital autorizado, en pagarés emitidos, etc.
DZ se refiere a los activos de la empresa y se incluye en los activos corrientes.
DZ en contabilidad es importante para clasificar correctamente. A los fines de la gestión de la organización y la gestión de activos, se acostumbra distinguir a corto plazo (cuyo reembolso se espera dentro de los 12 meses posteriores a su ocurrencia) y a largo plazo (la contraparte pagará dicha deuda no menos de un año después). Esta es una vista ampliada. En la práctica, al realizar cuentas por cobrar y por pagar Las DZ a menudo se combinan en subgrupos según la madurez planificada (por ejemplo, hasta un mes, 1-3 meses, etc.). Después de todo, cuando la organización tiene una alta rotación y, en consecuencia, una gran cantidad de contrapartes, prestatarios y prestamistas, es importante comprender claramente durante qué período de tiempo los fondos "caerán" del ciclo económico de la empresa.
A los efectos de los impuestos y la preparación de los estados financieros, es importante clasificar los RS según el criterio de "dudosidad". En este contexto, es habitual dividir todo el DZ en normal (cuyo vencimiento aún no ha llegado), así como dudoso (que no se ha reembolsado dentro del plazo contractual o lo más probable es que no se reembolse dentro de dicho plazo, mientras que no hay ninguna garantía para el DZ) .
Si se tiene en cuenta la DZ normal cuentas por cobrar y por pagarDe acuerdo con el procedimiento general, hay una advertencia para el DZ dudoso: en virtud del mismo, es necesario formar una reserva para las deudas dudosas (subpárrafo 7, cláusula 1 del artículo 265, 266 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). El tamaño de dicha reserva depende de cuánto tiempo haya vencido el deudor desde la fecha de pago del contrato.
Si el deudor aún no ha pagado la deuda a la organización, luego de la expiración del período de limitación, dicha DZ está sujeta a cancelación y, en consecuencia, se incluirá en los gastos no operativos de la compañía. En este caso, el procedimiento para cancelar DZ depende de la existencia de una provisión para deudas incobrables.
Cuentas por pagar
KZ refleja la escala de las obligaciones financieras de la compañía con las contrapartes para las operaciones comerciales, así como con los inversores y las instituciones de crédito por las fuentes de financiamiento atraídas. Además, la empresa puede tener obligaciones con el personal (por remuneración y otras razones, con el presupuesto y los fondos extrapresupuestarios, etc.).
KZ en contabilización de cuentas por cobrar y por pagar También es habitual clasificar por madurez esperada. Si la deuda se paga dentro de los 12 meses, se clasifica como pasivos a corto plazo. Si, de acuerdo con las condiciones para la formación de un préstamo a corto plazo, debe pagarse al menos un año después, dicha deuda se contabiliza como un pasivo a largo plazo.
KZ también puede considerarse atrasado. En el caso de que hayan transcurrido más de 3 años desde la fecha de ocurrencia del KZ, el acreedor no tomó las medidas apropiadas para identificarlo y recuperarlo (por ejemplo, no concilió los acuerdos), y la compañía deudora no reconoció al KZ por sus acciones, entonces dicha deuda debería cancelarse y está incluido en los ingresos no operativos de la empresa.
En la práctica, las empresas suelen prestar más atención a la contabilización de la teledetección que a la contabilización de corto circuito. La razón es simple: DZ es un activo de la empresa, algo que puede mejorar sus resultados financieros. KZ, por el contrario, es una obligación, por lo que cuanto más tiempo no tenga que cumplirse, mejor para las actividades actuales.
Este enfoque es fundamentalmente incorrecto. Dado que, en primer lugar, la presencia de volúmenes demasiado grandes de cortocircuito es siempre una señal de problemas financieros en la empresa que un inversionista potencial no puede dejar de notar. Lo que reduce significativamente la probabilidad de obtener grandes inversiones y, por lo tanto, limita las perspectivas de crecimiento empresarial.
Y, en segundo lugar, la falta de atención a la contabilización de los activos a corto plazo puede conducir a una falta de comprensión de la dinámica de la deuda vencida por parte de la empresa, lo que inevitablemente causará disputas con las autoridades fiscales durante la auditoría y los cargos adicionales correspondientes.
Por lo tanto, para evitar riesgos de naturaleza tanto de inversión como impositiva, es necesario realizar un inventario y, si es necesario, cancelar tanto DZ como KZ.
Contabilidad de cuentas por cobrar y por pagar
Contabilidad contabilidad de cuentas por cobrar y por pagar Las organizaciones mantienen las cuentas apropiadas.
Entonces, la DZ de compradores, contratistas y proveedores se refleja en el débito de las cuentas 60, 62, 76. Si la empresa tiene una DZ de personal no relacionado con el salario, esta DZ se registra en las cuentas 71 y 73.
Las subcuentas correspondientes se abren para las cuentas indicadas, en las cuales el DZ se detalla por separado para las contrapartes y los motivos.
En la preparación de los estados financieros, el valor total de las subsidiarias de la organización se refleja en la línea 1230 del balance general. Es importante recordar que la cantidad de DZ a corto plazo, que está vencida, debe reducirse por la cantidad de la reserva para deudas dudosas en relación con dicha DZ (es decir, el saldo acreedor en la cuenta 63).
En algunos casos (por ejemplo, cuando se preparan informes para un posible inversionista o gerente), es aconsejable dar un desglose de la línea 1230, detallando el DZ por contrapartes, así como por vencimiento (vencido o no). Los detalles correctos pueden aumentar significativamente el atractivo de inversión de la empresa.
KZ en contabilidad se refleja en el crédito de las cuentas: 60, 62, 76 (KZ a proveedores, compradores), 66, 67 (préstamos y préstamos recibidos a largo y corto plazo), 68 (presupuesto), 69 (seguro social), 70, 71, 73 (al personal y personas responsables).
En el balance de KZ, dependiendo del período de reembolso planificado, puede reflejarse en la sección IV “Pasivos a largo plazo” o en la sección V “Pasivos a corto plazo”.
A efectos fiscales cuentas por cobrar y por pagar Es importante no perderse el momento en que la deuda con el estatuto de limitaciones vencido debe cancelarse, es decir, incluidos en ingresos y gastos no operativos. Recuerde que DZ y KZ pueden cancelarse solo después de 3 años (artículos 195, 196 del Código Civil de la Federación de Rusia) a partir de la fecha de ocurrencia. En este caso, el estatuto de limitaciones debe calcularse por separado para cada base para la ocurrencia de la deuda.
Por lo tanto, es importante analizar correctamente las fechas de vencimiento de las subcuentas en las que tradicionalmente (para la empresa) contabilidad de cuentas por cobrar y por pagar.
No debemos olvidar que la cancelación de DZ y KZ debe documentarse adecuadamente. En particular, haga un inventario, cree un certificado contable y emita una orden para cancelar la deuda (párrafos 77 y 78 del Reglamento Contable).
El servicio de contabilidad de cada empresa exitosa debe prestar mucha atención al mantenimiento de la correcta contabilidad de cuentas por cobrar y por pagar.De hecho, la información sobre qué activos (en términos monetarios) y cuánto tiempo tendrá la compañía a su disposición juega un papel importante en la planificación actual y estratégica de la organización. Además, no debemos olvidar cuánto tiene que cumplir la empresa y en qué plazo. De lo correcto cuentas por cobrar y por pagar La estabilidad financiera general de la empresa en el mercado, su atractivo para los inversores. Por lo tanto, es importante hacer un seguimiento del estado de RS y KR de manera oportuna, y si alguna deuda cae en el pasado, debe cancelarse, sin olvidar las reglas para documentar las operaciones de cancelación.
